Сторінка
2

Податковий аудит фізичних осіб

Формування інформаційної бази даних

Важливими умовами ефективності роботи податкових органів щодо виявлення і притягнення до оподаткування фізичних осіб, які ухиляються від сплати прибуткового податку, є отримання макси­мального обсягу інформації про доходи різних категорій громадян, її систематизація і накопичення.

Інформаційна база даних на фізичних осіб формується на підставі відомостей, отриманих податковими органами, як із внут­рішніх, так із зовнішніх джерел.

До інформації із внутрішніх джерел належать відомості, отримані податковими органами самостійно в ході виконання ними контрольних функцій, зокрема:

- інформація, отримана в ході документальних перевірок платників податків з питань дотримання ними податкового законо­давства;

- інформація, отримана в ході проведення перевірок підпри­ємств, установ, організацій або громадян-суб'єктів підприємницької діяльності про виплати громадянам протягом року доходів або інших виплат за виконання разових та інших робіт, здійснюваних на основі договорів підряду та інших договорів цивільно-правового характеру;

- інформація про купівлю автотранспортних засобів, квартир, дач або іншого рухомого і нерухомого майна.

До інформації із зовнішніх джерел належать відомості про до­ходи (видатки) фізичних осіб від підприємств, установ, державних контролюючих, правоохоронних органів та інших організацій, де такі доходи (видатки) фінансуються, зокрема, від:

- підприємств, установ, організацій про виплати фізичним особам доходів не за місцем основної роботи (служби, навчання);

- органів місцевого самоврядування, які здійснюють реєст­рацію підприємців, інших організацій, виконуючих функції державної реєстрації та ліцензування;

- органів Міністерства внутрішніх справ України про громадян, іноземних громадян, які здійснили злочин або інші правопорушення у сфері економічної діяльності, від правоохоронних органів про відмовлення в порушенні або застосуванні кримінальної справи, у яких можуть бути відомості про отримані доходи;

- паспортно-візових підрозділів місцевих і районних органів МВС, міграційної служби, служби працевлаштування і зайнятості про використання праці іноземних громадян;

- митних органів на фізичних осіб, які здійснюють товаро­обмінні операції у великих розмірах, а також осіб, отримуючих за імпортом великі партії товарів;

- органів житлово-комунального господарства, органів місце­вих адміністрацій, бюро технічної інвентаризації про новобудови, про будови, які перейшли на право власності фізичній особі, про здачу в найм або оренду будов, квартир, кімнат, гаражів чи іншого рухомого і нерухомого майна;

- будівельних організацій та інших організацій, які реалізують громадянам з наданням прізвища, ім'я та по батькові покупця (замовника), адреси, за якою він мешкає, вартості квартири, строку сплати, суми сплати вартості квартири;

- банків та кредитних установ про громадян, які отримали кредити (позики) з наданням інформації, хто отримав або погасив кредит (позику) і в які строки (якщо за громадянина розрахувалася та чи інша юридична особа, то необхідно перевірити, чи включена Ця сума у дохід громадянина та чи утримано з неї податок), про фізичних осіб (резидентів та нерезидентів), які здійснювали разові операції у валюті в готівковій або безготівковій формі (зарахування коштів на рахунку за вкладами фізичної особи або інша операція Щодо надходження коштів, зняття їх з рахунка тощо) про надходження від юридичної особи значної суми коштів на банківські рахунки фізичної особи за продаж товарів, майна, за оренду у громадян приміщень, транспортних засобів тощо;

- туристичних фірм про громадян, які придбавають туристичні путівки великої вартості та постійно виїжджають за кордон;

- організацій підприємств, які реалізують фізичним особам оптом великі партії продукції власного виробництва, придбавають для по дальшої перепродажі;

- автотранспортних підприємств про здачу в оренду фізичними особами вантажних, легкових автотранспортних засобів, автобусів з метою проведення вантажів та пасажирів;

- клубів тварин і собаководів про громадян, які займаються розведенням та продажем тварин та собак;

- установ зв'язку про громадян, які отримують грошові пере­води у великих сумах за надіслані товари поштою;

- нотаріальних контор та приватних нотаріусів про громадян, які здійснюють угоди купівлі-продажу квартир, дач, автотранспорту та іншого рухомого і нерухомого майна (виробничих і житлових при­міщень, гаражів, землі, дач тощо) транспортних засобів, придбаних акцій на великі суми, а також громадян, які отримали квартири в порядку дарування від підприємств, організацій або фізичних осіб;

- органів Державтоінспекції про громадян, які здійснили угоди купівлі-продажу автотранспортних засобів про перевезення фізич­ними особами великих партій товарів, що користуються попитом, про власників транспортних засобів (фізичних осіб), які перевозять товари і продукцію на місцеві ринки;

- органів, яким надано право видачі фізичним особам, які займаються будівництвом, ремонтом, реконструкцією, виробництвом будівельних матеріалів, торгівлею пально-мастильних матеріалів, ліцензій на здійснення вказаних видів діяльності;

- комітентів про приватизацію за угодами купівлі-продажу фізичними особами нежитлового фонду.

Уся вищезгадана інформація, що надходить до податкових органів про отримані громадянами доходи у великих розмірах або проведеш ними у великих розмірах витрати, повинна накопичуватися, узагальнюватися для подальшої її перевірки щодо достовірності та оцінки її сутності. Під сутністю слід розуміти інформацію, аналіз якої дає достатні підстави говорити про наявність фактів ухилення відповідного громадянина від декларування отриманих доходів або неповного їх декларування.