Сторінка
3
Інформація про доходи, отримані іногородніми громадянами, повинна надсилатися до податкового органу за місцем постійного місця проживання громадянина. На підставі отриманої інформації про громадян податковий орган повинен скласти контрольні довідки на громадян, які отримали доходи не за місцем основної роботи (служби, навчання). У подальшому зазначена інформація використовується при перевірці декларацій, що надійшли до податкового органу про отримані доходи громадянами за календарний рік. Якщо буде встановлено, що фізична особа не надавала у встановлений строк Декларацію про отримані нею доходи за минулий рік або показала в ній менші розміри отриманих доходів, ніж фактично отримала, тоді на підставі ст. 11 Закону України „Про внесення змін до Закону України „Про державну податкову службу в Україні" податковий ревізор-інспектор запрошує її до податкового органу для пояснень щодо джерел отримання доходів, обчислення і сплати податків та інших платежів.
Перевірочні дії контролю за діяльністю фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи
Основним завданням податкового інспектора при проведенні перевірок є повне виявлення одержуваних доходів, правильне, на підставі документально підтверджених документів, виключення витрат, правильне визначення оподатковуваного доходу та обчислення податків.
При проведенні перевірок підприємницької діяльності громадян податкові інспектори зобов'язані суворо керуватись вказівками, зазначеними у розділі IV Інструкції про прибутковий податок з громадян Головної державної податкової інспекції України, Законом України „Про підприємництво" та іншими нормативними документами.
Перед початком обслідування окремих видів діяльності інспектор зобов'язаний ще раз ретельно ознайомитись із законодавчими матеріалами, інструкціями, рекомендаціями з даної діяльності.
Інспектор також повинен ознайомитись з матеріалами попередніх перевірок та обов'язково з матеріалами обслідувань аналогічних видів підприємницької діяльності на інших податкових ділянках.
При підготовці до перевірок інспектор також має ознайомитись з довідковими та контрольними матеріалами, відомостями державних, кооперативних організацій, дирекцій ринків про рівень цін на відповідні види продукції і послуг, витрати матеріалів, вартості наданих послуг, продуктивності праці.
Особливе місце в організації перевірок займає питання правильного визначення витрат, пов'язаних з відповідною підприємницькою діяльністю.
Якщо витрати підприємця не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими адміністраціями при проведенні остаточних розрахунків податку з урахуванням відповідних норм у відсотках до валового доходу.
Норми витрат, що враховуються при оподаткуванні доходів громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, та інших доходів перелічені в додатку № 6 до Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.1993 №12.
Детальний перелік витрат, що виключаються із загального валового доходу за окремими видами підприємницької діяльності, перелічено в додатку № 7 до зазначеної вище Інструкції про прибутковий податок з громадян, а з 02.06.1999 року згідно з витратами, визначеними Законом України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 № 283/97-ВР із змінами та доповненнями.
Особливу увагу необхідно приділяти правильності визначення витрат на оренду приміщень, витрат на електроенергію, опалення приміщень.
Слід мати на увазі, що ці витрати виключаються з валового доходу тільки якщо виробництво продукції, надання послуг проводиться в окремому спеціально обладнаному приміщенні.
На документах про витрати, які розглянуті й враховані при перевірці, інспектор робить відповідний запис. Наприклад: „Витрати в сумі грн. коп. враховані (не враховані)". Підпис інспектора, дата, причини (якщо не враховані).
Особливу увагу при проведенні обслідувань і перевірок потрібно зосередити на правильності й повноті ведення книг обліку доходів та витрат, реалізації товарів, надання послуг.
Зразок книги обліку доходів і витрат, що ведуть громадяни-суб'єкти підприємницької діяльності протягом календарного року наведено в додатку № 10 до Інструкції Про прибутковий податок з громадян", затвердженої наказом Головної державної податкової шспекції'Українивід21.04.93№ 12. Слід ретельно перевіряти повноту запису наявних товарів, сум, одержаних від реалізації товарів і наданих послуг. Записи в книгах повинні робитись систематично, чітко, розбірливо без підчищення і виправлень.
Акти про наслідки перевірок з відповідними розрахунками протягом трьох робочих днів інспектор передає на розгляд начальнику відповідного відділу. При необхідності проводиться перерахунок прибуткового податку.
Питання для самоперевірки
1. Які проводяться заходи, пов'язані з плануванням та організацією підготовки документальної перевірки?
2. Як здійснюється формування інформаційної бази даних?
3. Яка інформація із внутрішніх джерел використовується для формування інформаційної бази даних?
4. Які основні завдання податкового інспектора при проведенні перевірок?
5. Які етапи проведення перевірочних дій контролю податковими інспекторами за діяльністю фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи?
6. На що повинен звернути особливу увагу податковий інспектор при проведенні перевірочних дій контролю?
Методика проведення документальних перевірок за окремими видами податків з фізичних осіб
Перевірка дотримання суб'єктом господарювання нормативних положень щодо прибуткового податку з громадян
У процесі перевірки, перш за все, необхідно ознайомитись з матеріалами попередньої перевірки, з'ясувати, чи усунено виявлені порушення чинного законодавства та чи сплачені донараховані суми прибуткового податку, пені та штрафних (фінансових) санкцій.
Надалі проводиться документальна перевірка правильності розрахунків платників податків із бюджетом, безпосередньо за місцем знаходження платника, на підставі даних бухгалтерського обліку та первинних документів.
Інші реферати на тему «Бухгалтерський облік, податки»:
Облік праці та її оплати
Сучасна бухгалтерія та сучасний бухгалтер в Україні
Організація ведення бухгалтерського обліку на підприємстві та обов’язки головного бухгалтера або особи на яку покладено ведення бухгалтерського обліку
Концепції спільного простору ПДВ
Основні вимоги до фінансової звітності та принципи складання. Склад фінансової звітності, її подання і оприлюднення