Сторінка
4

Податковий аудит фізичних осіб

Проводиться вибіркова перевірка за особовими рахунками робітників і службовців правильності визначення сукупного оподат­кованого доходу за відповідний місяць (чи включалися до заробітної плати за місцем основної роботи всі виплати, одержані за рахунок коштів підприємств, вартість інших матеріальних і соціальних благ). При документальній перевірці з питань дотримання податкового зако­нодавства, правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків до бюджету необхідно перевірити:

- накази по організації та відділу кадрів, наявність трудових книжок працівників;

- згідно зі штатною чисельністю на початок та кінець звітного періоду, що перевіряється, достовірність даних про кількість пра­цюючих основного складу та за сумісництвом (договорами цивільно-правового характеру), наявність ідентифікаційних номерів;

- касову книгу і видаткові касові ордери Кт P 30 (301, 302);

- банківські документи (платіжні доручення КтР10,31(311, 314) 33,34,36,37,40,44,64,66,67);

- наявність проведених виплат робітникам у натуральній формі P 66;

- наявність реалізації працівникам підприємства продукції та товарів за цінами, нижче відпускних P 28;

- виплати підзвітних сум матеріально відповідальними особа­ми P 37 (371, 372);

- за виплатами, включеними в сукупний дохід - наявність і правильність оформлення підтверджуючих документів (при наданні матеріальної допомоги - наявність наказу);

- при наданні позики - наявність угоди, договору, порядок і терміни повернення позики, своєчасність погашення позики відпо­відно до угоди;

- при компенсаційних виплатах - дотримання установлених законодавством норм і наявність підтверджуючих документів (при відрядженні - авансові звіти, при виплаті компенсації за використання власного автотранспорту або майна - кошторис витрат і копію тех­паспорту, їх знос і норми амортизаційних відрахувань);

- відомості нарахування заробітної плати (правильність надан­ня пільг, встановлених чинним законодавством, наявність необхідних документів, що дають право на пільги, і відмітки про це в особових рахунках робітників і службовців, правильність застосування неопо­датковуваного мінімуму);

- повноту і своєчасність перерахування до бюджету утри­маних сум податку, звернувши увагу на подання до установ банків одночасно з поданням чеків на отримання коштів для виплати належ­них громадянам сум заробітної плати, платіжних доручень на пере­рахування до бюджету утриманих сум податку;

- повноту і своєчасність подання довідок за формою № 2 про виплачені доходи до державних податкових інспекцій за місцем про­живання сумісників та правильність заповнення всіх реквізитів до­відки;

- повноту, своєчасність і правильність проведення підпри­ємствами, установами й організаціями всіх форм власності річних перерахунків з прибуткового податку з доходів, одержаних грома­дянами за місцем основної роботи та своєчасність подання довідок про їх результати до ДПІ;

- загальну суму виплаченої заробітної плати та сплаченого податку за відомостями виплати заробітної плати, порівняти їх з відомостями, поданими в довідці форми № 8 ДР;

- відповідність довідок за формою № 8ДР з відомостями ви­плати заробітної плати особам, які працюють за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, отримують дивіденди та інші виплати;

- правильність нарахування та утримання прибуткового по­датку осіб, що отримували доходи за різними ознаками (1,2,3,4,7);

- при поданні юридичною особою даних за формою № 8 ДР без ідентифікаційних номерів (з ПІБ) перевірити, чи дійсно ці працівники були звільнені датою, вказаною в довідці.

Перевірка підприємств, установ і організацій, незалежно від форм власності, службовими особами державної податкової служби, оформляється актом.

Факти порушень податкового законодавства викладаються у акті документальної перевірки ясно, об'єктивно, повно, із посиланням на докази, які зафіксовані в податкових, бухгалтерських регістрах, інших документах і вірогідно підтверджують наявність зазначених фактів.

Перевірка платника податку з власників транспортних засобів

Перевірки з питань дотримання платниками податкового за­конодавства щодо податку з власників транспортних засобів прово­дяться працівниками підрозділів державної податкової служби Украї­ни відповідно до Указу Президента України від 23.11.98 № 817/98 „Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" зі змінами та доповненнями.

У процесі цих перевірок з'ясовується повнота внесення до роз­рахунків всіх транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню, об'єм їх циліндрів, потужність електродвигуна, довжина корпусу та інші питання. Для цього перевіряється:

- облік основних засобів підприємства;

- рішення про введення в експлуатацію (допуск до експлу­атації) транспортних засобів, що не проходять техогляд;

- платіжні доручення про внесення податку до бюджету (ця інформація зіставляється з даними розрахунку з податку з власників транспортних засобів, поданому підприємством до податкової адміністрації);

- накази по підприємству;

- реєстраційні картки транспортних засобів, що видаються органами ДАІ.

Бухгалтерський облік основних засобів ведеться на рахунку 10 „Основні засоби" (національний стандарт бухгалтерського обліку № 7), код 105 „Транспортні засоби". Первинний облік ведеться відповідно до типових форм, затверджених наказом Міністерства статистики України від 29 грудня 1995 року № 352 „Про затвердження типових форм первинного обліку":

- типова форма №03-1 „Акт прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів";

- типова форма № 03-2 „Акт прийому-передачі відремонто­ваних, реконструйованих та модернізованих об'єктів";

- типова форма № 03-3 „Акт на списання основних засобів" і № 03-4 „Акт на списання автотранспортних засобів";

- типова форма № 03-5 „Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини";

- типова форма № 03-6 „Інвентарна картка обліку основних засобів" застосовується для аналітичного обліку та узагальнення інформації про всі типи основних фондів на підприємстві. Форма містить дані про технічні особливості об'єкта, норми амортизаційних відрахувань та ін;

- типова форма № 03-7 „Опис інвентарних карток з обліку основних засобів" застосовується для реєстрації інвентарних карток;