Сторінка
12

Методика та організація обліку фінансових результатів у системі фінансового обліку та відображення їх у звітності (на прикладі спиртзаводу)

Зменшення валюти балансу свідчить про деяке згортання діяльності підприємства. Динаміку змін у структурі активів і пасивів можна простежити, порівнюючи абсолютні величини залишків за кожною статтею балансу на кінець періоду із залишками на початку. Таким порівнянням також підлягають підсумкові величини за розділами.

Ознакою незадовільної роботи є наявність простроченої дебіторської і кредиторської заборгованості. Оскільки окремих статей, які показували б саме прострочену заборгованість, у новій формі балансу не передбачено (ці суми не значаться окремими рядками, а входять до загальних сум дебіторської і кредиторської заборгованості), то при перегляді звітного балансу треба продивитися аналітичні розшифрування за кожним дебітором (кредитором) для прийняття рішення щодо ліквідації таких заборгованостей. Знаком для роздумів є зростання абсолютних величин за цими статтями порівняно з попереднім періодом.

У такому випадку варто оцінити платоспроможність підприємства і визначити коефіцієнт ліквідності, враховуючи при цьому величину оборотного капіталу.

Найбільш ліквідними активами є кошти та їх еквіваленти, а також поточна дебіторська заборгованість. При цьому прострочена дебіторська заборгованість враховується лише у разі вжиття певних заходів щодо її погашення, тобто коли є впевненість у швидкому її перетворенні на кошти.

До високоліквідних активів належать також цінні папери, які враховуються у складі поточних фінансових інвестицій, тобто ті, що містяться у другому розділі активів.

Менш ліквідними активами вважаються товари, готова продукція, запаси, незавершене виробництво.

Враховуючи правило зростаючої ліквідності, розрізняють три рівні платоспроможності підприємства:

Ø грошову;

Ø розрахункову;

Ø ліквідну.

грошової платоспроможності (Кг.п.) визначається відношенням суми залишків за статтями коштів та їх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до суми залишків за непогашеними кредитами та поточної кредиторської заборгованості.

(3.1)

Цю формулу можна відобразити, використовуючи рядки балансу:

(3.2)

де р.230 ф.1 - грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті;

р.240 ф.1 - грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті;

р.220 ф.1 - поточні фінансові інвестиції;

р.620 ф.1 - поточні зобов'язання.

Визначивши дані коефіцієнти на початок і кінець звітного періоду і порівнявши їх, можна побачити зростання чи зменшення грошової платоспроможності підприємства протягом звітного періоду. риачення цього коефіцієнта не повинно бути менше 0,2. Але вище 0,35 не завжди потрібно, оскільки надмірний залишок коштів свідчить про неефективне їх використання.

Коефіцієнт ліквідної платоспроможності (Кл.п.) визначається відношенням загальної суми оборотних (поточних) активів і витрат майбутніх періодів до загальної суми зобов'язань і доходів майбутніх періодів.

Тобто

(3.2)

де р.270ф.1 – витрати майбутніх періодів

р.480 ф.1 -довгострокові зобов'язання;

р.630 ф.1 - доходи майбутніх періодів.

Цей коефіцієнт повинен бути більшим за 1. Таким чином визначають, чи вистачає у підприємства всіх оборотних засобів для повної ліквідації своїх боргових зобов'язань.

Коефіцієнт критичної ліквідності (К лікв.) визначається відношенням величини оборотних активів за мінусом запасів і незавершеного виробництва до величини поточних зобов'язань.

тобто

(3.3)

де р.100 ф.1 - виробничі запаси;

P.I 10 ф.1 - тварини на вирощуванні та відгодівлі;

р. 120 ф.Г - незавершене виробництво.

Цей показник повинен дорівнювати одиниці. Але на практиці можливо, що він рівний 0,8 - 0,9.

Коли активи низько ліквідні, є загроза потрапити в скрутне фінансове становище: Проте надто висока ліквідність (коефіцієнт ліквідності значно перевищує одиницю) говорить про недоліки у використанні поточних активів, що призводить до зниження показника прибутковості (рентабельності).

Коефіцієнт оборотності запасів (К о.з.) визначається відношенням виручки від реалізації без урахування ПДВ і акцизів до середньої суми негрошових оборотних активів (НПА).

К о.з . = виручка від реалізації (р.035 ф.2) (3.4) середній залишок НПА (р.р.(100 -150) ф.1,

де р.035 ф.2 - чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

р. 100 ф. 1 - виробничі запаси;

р.110 ф.1 - тварини на вирощуванні та відгодівлі;

р.120 ф.1 - незавершене виробництво;

р. 1 ЗО ф. 1 - готова продукція;

р.140 ф.1 -товари;

р.150 ф.І - векселі одержані.

Розрахунок даних коефіцієнтів показаний в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1.

Розрахунок коефіцієнтів ліквідності