Сторінка
6

Аналіз руху грошових коштів на підприємстві (на прикладі ВАТ «Концервмяс»)

- витрати на сплату відсотків, нарахованих протягом звітно­го періоду. Так, у звіті про рух коштів передбачено окрему стат­тю «Сплачені відсотки», що відображає витрату коштів на сплату відсотків за фінансовими зобов'язаннями. Нараховані відсотки, які зменшують прибуток, але можуть не збігатися із сумою реа­льно сплачених відсотків, необхідно додати до операційного прибутку. Необхідна інформація до цієї статті подається в примі­тках до фінансового звіту (примітка № 6, стаття «Відсотки за по­зиками»).

-після розрахунків руху коштів за перерахованими статтями 1-го розділу ф. З розраховується перший показник руху коштів у результаті операційної діяльності: прибуток (збиток) від опера-ційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах. Для ана­лізу цього показника складається аналітична таблиця (табл. 1).

Далі, в процесі аналізу руху коштів необхідно визначити кош­ти від операційної діяльності з урахуванням змін в оборотних ак­тивах підприємства. Для цього необхідно проаналізувати 2-й роз­діл балансу «Оборотні активи» (табл. 2).

Так, наприклад, з табл. 2 випливає, що для придбання запа­сів було витрачено коштів у сумі 258 тис. грн. Ця сума відобра­жається в рядку 080 звіту про рух коштів у графі «видаток».[7]

Таблиця 1

Розрахунок і аналіз прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих активах,тис.грн.

Аналізуючи дебіторську заборгованість підприємства, можна зро­бити висновок, що ця заборгованість за звітний період зменшилась на 27 тис.грн., при ситуаці коли дебіторська заборгованість за певний період зросла, тобто підприємство не оде­ржить певної суми грошей (перевищення суми дебіторської забор­гованості на кінець звітного періоду порівняно з його початком). Тоді з прибутку від операційної діяльності відраховується:

[Сума збільшення запасів] + [сума збільшення дебіторської заборгованості].

Відраховуються з прибутку від операційної діяльності й ви­трати майбутніх періодів, суму яких відображено в 3 розділі ак­тиву балансу (70-50=20). Цю інформацію заносять у звіт про рух коштів (рядок 090). У графі «надходження» відобра­жається зменшення, а в графі «видатки» — збільшення у складі витрат майбутніх періодів.

Далі аналізуються зміни в складі поточних операційних зо­бов'язань (ф. З, рядок 100). З метою аналізу змін у складі поточ­них активів необхідно

Таблиця 2

Аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості, тис.грн.