Сторінка
4

Роль податку на додану вартість в державному бюджеті

- особа, яка здійснює на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно від обсягів продажу, за винятком фізичних осіб, які здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому законодавством;

- особа, яка на митній території України надає послуги, пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію України;

- особа, яка відповідальна за внесення податку до бюджету по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, що визначена у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

- особа, яка надає послуги зв'язку і здійснює консолідований облік доходів та витрат, пов'язаних з наданням таких послуг та отриманих (понесених) іншими особами, що знаходяться у підпорядкуванні такої особи.

Об¢єкти оподаткування

Об¢єктом оподаткування є обороти з реалізації товарів, робіт, послуг. При оподаткуванні товарів враховуються предмети, вироби, продукція, теплоенергія, газ, вода, нерухоме майно, будинки, споруди тощо.

При реалізації товарів — об¢єктом оподаткування є обороти з відвантаження товарів, як власного виробництва так і придбаних;

при реалізації імпортних товарів, які були придбані за іноземну валюту — об¢єктом оподаткування є їх митна вартість або мінімальна вартість встановлена законодавством;

при реалізації робіт — об¢єкт оподаткування — це обсяг виконаних будівельно-монтажних, науково-дослідницьких, ремонтних робіт в т. ч. виконаних господарським способом, але при цьому об¢єктом оподаткування є фактична собівартість;

при реалізації послуг — об¢єктом оподаткування є:

- послу транспорту, транспортування енергетики, вантажно-розвантажувальні роботи тощо;

- послуги пов¢язані із здачею в оренду рухомого та нерухомого майна, в т. ч. землі;

- послуги побутового характеру;

- рекламні та інформаційні послуги;

- послуги зв¢язку та з обробки даних;

- послуги поза відомчої охорони;

- послуги з підготовки та підвищення кваліфікації кадрів та інші.

З метою зменшення випадків ухилення від сплати ПДВ до об¢єктів оподаткування відносять:

§ обороти з реалізації товарів, робіт, послуг без оплати іх вартості в середині підприємства для потреб власного споживання, а також для своїх працівників;

§ обороти з передачі товарів, робіт, послуг без оплати їх вартості;

§ обороти з передачі безоплатно або з частковою оплатою товарів, робіт, послуг іншим підприємствам або громадянам;

§ та інше.

У громадян, які займаються підприємницькою діяльністю теоретично об¢єкт оподаткування — це чистий доход, тобто різниця між реалізацією та фактичними матеріальними витратами, включаючи ПДВ на виробництво товарів.

Відповідно до статті 3 пункту 3.1 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 р. об¢єктом оподаткування є операції платників податку з:

Ø продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, в тому числі операції з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди (лізингу) та операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця (за винятком сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту по запровадженню єдиного податку на території Глобинського району Полтавської області згідно із Законом України від 15.01.98 р. N 25/98-ВР);

Ø ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України, в тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпотеки;

Ø вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території України (за винятком сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту щодо запровадження єдиного (фіксованого) податку на території Глобинського району Полтавської області в частині всіх операцій, що є об'єктом оподаткування, крім операцій з продажу продукції власного виробництва такими сільськогосподарськими товаровиробниками) (згідно із Законами України: від 15.01.98 р. N 25/98-ВР, від 20.11.98 р. N 277-XIV).

Відповідно до статті 3 пункту 3.2 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 р. не є об'єктом оподаткування операції з:

Ø випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, Міністерством фінансів України, органами місцевого самоврядування відповідно до закону, включаючи приватизаційні та компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, житлові чеки, земельні бони та деривативи; обміну зазначених цінних паперів на інші цінні папери; розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів. Ці норми не застосовуються до операцій з продажу бланків дорожніх, банківських та особистих чеків, цінних паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових (розрахункових) карток;