Сторінка
11

Факторний аналіз прибутку на підприємстві в ринкових умовах

· собівартості одиниці продукції;

· собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції.

Суть розрахунку впливу на операційний прибуток наведених чинників полягає в послідовному аналізі кожного з них, тобто припускається, що інші чинники у цей час на прибуток не впливають.

На досліджуваному підприємстві випускається (збирання з імпортних комплектуючих) декілька видів продукції, для зручності проведення розрахунків позначимо кожний вид продукції літерами алфавіту:

А – накопичу вальний конвеєр;

Б – пневматичний привод для деревообробних верстатів;

В – прес мобільний пневматичний;

Г – різак текстильний;

Д – параллелограмний підйомник

Є – підйомник із пневмомускулами

Ж – система складування.

1. Вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію.

, (2.1)

де Qil – обсяг реалізації і-го виду продукції у звітному періоді (i = 1, n); Pil, Pio – ціна реалізації і-го виду продукції у періоді відповідно звітному та попередньому.

Для кожного і-го виду продукції встановлюється, скільки можна одержати прибутку додатково завдяки реалізації обсягів виробництва у звітному періоді за цінами, що перевищують ціни в попередньому періоді.

Приклад (вихідні дані для всіх прикладів наведені у Додатку 1).

Вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію за видами виробів:

∆РА = 196 (33 – 30,2) = 548,8 тис. грн.;

∆РВ = 312 (62 – 59,9) = 655,2 тис. грн.;

∆РД = 194 (43 – 41) = 388 тис. грн.;

∆Рж = 222 (52 -50) = 444 тис. грн

Сукупний вплив на прибуток змін ціни на всю реалізовану продукцію

∆РР = 548,8 + 655,2 + 388 + 444 = 2036 тис. грн.

2. Вплив на прибуток змін обсягів реалізації продукції.

, (2.2)

де, Ро – прибуток від реалізованої продукції за попередній період;

S1,0 – фактична собівартість реалізованої продукції у звітному періоді, що розрахована в цінах і тарифах попереднього періоду,

; (2.3)

Sio – собівартість і-го виду продукції в попередньому періоді;

Qil - обсяг реалізації і-го виду продукції в попередньому періоді;

So – фактична собівартість реалізованої продукції в попередньому періоді,

, (2.4)

де, Qio – обсяг реалізації і-го виду продукції в попередньому періоді.

З’ясовується, скільки додатково було отримано прибутку тільки завдяки збільшенню обсягів виробництва окремих видів продукції. Для зручності порівняння обсяги виражені через собівартість (з метою уникнення впливу цінового чинника). Припускається, що пропорційно до зміни обсягів виробництва змінюється прибуток.

Приклад. Фактична собівартість реалізованої продукції у звітному періоді за видами виробів

SA1,0 = 196 * 24 = 4704 тис. грн.

SБ1,0 = 165 * 7 = 1155 тис. грн.

SВ1,0 = 312 * 53 = 16536 тис. грн.

SГ1,0 = 279 * 39 = 10881 тис. грн

SД1,0 = 194 * 37 = 7178 тис. грн

SЄ1,0 = 135 * 41 = 5535 тис. грн

SЖ1,0 = 222 * 39 = 8658 тис. грн.

Вплив на прибуток змін обсягів реалізації продукції

∆РQ = 8700*

3. Вплив на прибуток змін у структурі реалізованої продукції

, (2.5)

де, V1,0 – обсяги реалізації продукції у звітному періоді за цінами попереднього періоду;

V0 – виручка від реалізації продукції за попередній період,

.

Приклад. Обсяги реалізації продукції за видами виробів у звітному періоді за цінами попереднього періоду.

VA1,0 = 196 * 30,2 = 5919,2 тис. грн.

VБ1.0 = 165 * 13 = 2145 тис. грн.

VВ1,0 = 312 * 59,9 = 18688,8 тис. грн.

VГ1,0 = 279 * 45 = 12555 тис. грн.

VД1,0 = 194 * 41 = 7954 тис. грн.

VЄ1,0 = 135 * 52 = 7020 тис. грн.

VЖ1,0 = 222 * 50 = 11100 тис. грн.

V1,0 = 65382 тис. грн.

Вплив на прибуток змін у структурі реалізованої продукції

∆РQ` = 8700

4. Вплив на прибуток змін собівартості одиниці продукції

, (2.6)

де, Sil – собівартість і-го виду продукції у звітному періоді.

Приклад. Вплив на прибуток змін собівартості продукції за видами виробів.

∆РА = 196 (24 – 26) = -392 тис. грн.;

∆РВ = 312 (53 – 55) = -624 тис. грн.;

Сукупне збільшення собівартості продукції (тобто зменшення прибутку) зумовлюється збільшенням собівартості одиниці продукції:

∆РS = (-392) + (-624) = -1016 тис. грн.

5. Вплив на прибуток змін собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції.

(2.7)

Приклад. Вплив на прибуток змін собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції.

∆РSQ = 44256 - 54647 = -7 тис. грн.

6. Сукупний вплив чинників на прибуток від реалізації продукції.

∆РТ = ∆РР + ∆РQ + ∆РQ` + ∆РS + ∆РSQ = 2036 + 2043 + 58,6 – 1016 – 7 = 3115 тис. грн.

7. Загальне збільшення операційного прибутку.

∆Р = Р1 – Р0 = ∆РТ + ∆РО (2.8)

де Р1 – операційний прибуток за звітний період; ∆Р0 – збільшення інших операційних доходів.

Приклад. Загальне збільшення операційного прибутку.

∆Р = 3115 + 18 = 3133 тис. грн.

Структуру змін операційного прибутку за чинниками з числовими абсолютними показниками і у відсотках наведено на рис. 2.2

Збільшення операційного прибутку до 3133 тис. грн. пояснюється збільшенням прибутку від реалізації продукції та збільшенням інших операційних доходів. Вирішальними чинниками збільшення прибутку від реалізації продукції були такі:

· підвищення цін на реалізовану продукцію (за умови виключення впливу інших чинників цей чинник сприяв би збільшенню операційного прибутку в 10,8 раз порівняно з фактичним рівнем);

· збільшення собівартості реалізованої продукції (внаслідок дії цього чинника за умови незмінності інших чинників операційний прибуток зменшився б майже в 10 разів порівняно з фактичним рівнем).

Оскільки ціни на реалізовану продукцію підвищились більше ніж її собівартість, то прибуток у загальному підсумку збільшився.