Сторінка
7

Податкова політика України. Реформування податкової політики

д) доходи від надання майна в оренду (тимчасове користування);

е) доходи, не включені до розрахунку валового доходу за роки, що передують звітному, та виявлені у звітному році;

є) доходи, одержані як результат користування додатковими благами;

х) доходи як:

суми безповоротної фінансової допомоги та вартості безоплатних товарів (робіт, послуг), отриманих платником податку протягом звітного року;

суми штрафів та (або) пені, отримані за добровільним рішенням сторін цивільно-правового або трудового договору чи за рішенням суду;

кошти або майно, отримані за добровільним рішенням сторін цивільно-правового або трудового договору чи суду як компенсація непрямих витрат, у тому числі моральної шкоди.

До розрахунку валового доходу платника податку не включаються і не відображаються у річній податковій декларації:

суми державних адресних допомог, житлових та інших субсидій і компенсацій та винагород (крім заробітної плати й інших аналогічних виплат), які виплачуються (відшкодовуються) платникові податку за рахунок бюджетних коштів згідно із законодавством;

вартість державних нагород та винагород, а також суми пенсій, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету;

вартість безоплатно одержаного харчування, а також робочого одягу, взуття, обмундирування, яке не може використовуватись у повсякденному вжитку, за переліком, встановлюваним Кабінетом Міністрів України;

суми отримуваних платником податку коштів на відрядження, розрахованих згідно із положеннями Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".

У разі, коли суми коштів, що видаються на відрядження, перевищують граничні розміри, розраховані згідно з Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств", працедавець чи самозайнята особа зобов'язані нарахувати та утримати під час виплати такого перевищення податок у розмірі 30 % суми перевищення за рахунок такої суми. Коли за наслідками подання звіту про використання коштів, виданих на відрядження, їх сума перевищує граничні розміри, розраховані згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств", підзвітна фізична особа не повертає суму надміру витрачених коштів до кінця звітного місячного періоду, працедавець (самозайнята особа) зобов'язаний включити суму надміру витрачених коштів на відрядження до валових доходів підзвітної фізичної особи за результатами звітного місяця та утримати податок на таку суму за шкалою і ставками, передбаченими для основного або неосновного доходів, відповідно до того, чи є працедавець (самозайнята особа) суб'єктом отримання основних доходів, чи ні. При цьому сума оподатковуваного доходу платника податку збільшується на

суму, розраховану за чинними правилами;

вартість товарів, яка надходить платникові податку як гарантійна заміна у порядку, встановленому Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств";

сума коштів або вартість майна, які надходять платникові податку внаслідок перерозподілу спільної власності подружжя у зв'язку з розлученням.

Валовий дохід платника податку зменшується на:

суму коштів або вартість майна, отриманих платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою майна платника податку у випадках, передбачених законодавством, а також на суму коштів або вартість майна, отриманих платником податку за рішенням суду (арбітражного суду) як компенсація прямих витрат чи збитків, понесених таким платником податку внаслідок порушення його прав та охоронюваних законом його інтересів;

суму коштів у частині надміру сплачених податків, які повертаються платникові податку;

суму коштів або вартість майна, які повертаються платникові податку — власникові корпоративних прав — відповідно до частки його акцій (частки паю) після остаточної ліквідації юридичної особи — емітента корпоративних прав;

суму виплат (відшкодувань) з фондів професійних чи творчих спілок їхнім членам у випадках, передбачених законодавством, крім виплат посадовим особам таких спілок та пов'язаним з ними особам;

суму виплат (відшкодувань) з фондів інших неприбуткових організацій стороннім особам у випадках, передбачених законодавством, крім виплат посадовим особам таких неприбуткових організацій та причетним до них особам;

суму відрахувань на пенсійне забезпечення і соціальне страхування, що здійснюються фізичною особою або від імені фізичної особи її працедавцем, у порядку та розмірах, встановлених законодавством;

суму отримуваних платником податку аліментів, що виплачуються згідно з рішенням суду або за договором сторін;

суму виплат з обов'язкового (державного) медичного страхування;

суму виплат страхових відшкодувань, пов'язаних із втратою власного здоров'я чи життя близьких, виплачуваних платникові податку;

дивіденди, які виплачуються платникові податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою — резидентом, яка нараховує дивіденди, за умови, коли така виплата ніяк не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді такої юридичної особи — емітента (реінвестиція);

суму коштів, які надходять платникові податку від продажу житлового будинку або квартири, що використовувалась таким платником податку як основне місце проживання, а також іншого майна, із врахуванням положень ст. 12 Закону.

Ставки податку на доходи фізичних осіб встановлюються залежно від суми річного оподатковуваного доходу за податковою шкалою, яка визначається Законом, при затвердженні названого податку або змін до нього.

Порядок нарахування та утримання податку з доходу поза основним місцем його отримання до доходу, отриманого платником податку поза основним місцем його отримання, включається будь-який дохід, отриманий фізичною особою протягом податкового періоду, який має інші джерела, ніж від працедавця, заявленого платником податку як місце отримання основного доходу (або визначеного таким згідно із законодавством).

Юридична особа — резидент (її відокремлені підрозділи), яка згідно із законодавством має право залучати кошти фізичних осіб, нараховує та утримує податок на відсотки, виплачувані таким фізичним особам, у розмірі 15 % нарахованої суми виплат за рахунок таких виплат. Зазначений податок вноситься до бюджету до або разом з виплатою відсотків.

Нарахована сума. відсотків (без зменшення її на суму утриманого податку) включається до валового доходу фізичної особи за підсумками звітного року, а сплачена сума податку на відсотки відноситься до сум зменшення загальних податкових зобов'язань платника податку за підсумками такого року.

Ці норми поширюються також на виплату роялті на користь платника податку.

Працедавець (самозайнята особа) — резидент нараховує та утримує податок на доходи фізичних осіб, виплачувані їм як заробітна плата та інші види винагород будь-якого виду (включаючи винагороди за цивільно-правовими договорами) поза їх основним місцем отримання доходу, у розмірі 30 % суми виплат за рахунок таких виплат. Зазначений податок вноситься до бюджету до або разом з виплатою такої заробітної плати та інших видів винагород.