Сторінка
9

Аналіз прибутковості

В табл. 2.4 за базу ми брали 2000 рік, за фактичні - показники 2001року, для розрахунку потрібно розрахувати коефіцієнт виконання плану він розраховується за формулою

Крп = ΣVРПі ф / ΣVРПі б (2.1)

де VРПіф – фактичний обсяг реалізації продукції;

VРПіб – базисний обсяг реалізації продукції.

Для 2001року цей показник становить 0,9058, а для 2002 року 0,7314. За аналогом табл. 2.4 побудуємо табл. 2.5 де за базу візмем показники 2000р., а фактичними – показники 2002р.

Таблиця 2.5

Розрахунок впливу факторів першого рівня на суму прибутку від реалізації

Якби не змінився розмір інших факторів, сума прибутку повинна була б зменшитись на 9,42% у 2001р, і на –26,86% у 2002р, та відповідно скласти 19241тис. грн., і 15536 тис. грн. Потім визначаємо суму прибутку при фактичному обсязі реалізації та структурі реалізованої продукції, але за плановою собівартістю та плановими цінами. Для цього ми від умовної виручки віднімаємо умовну суму витрат: Σ(VРПі ф * Ці б) – Σ(VРПі ф * Сі б). Прибуток за таких умов склала у 2001р - 19375 тис. грн., у 2002р – 16711тис. грн Підрахуємо скільки підприємство отримало б прибутку за фактичним обсягом реалізації, структурі та цінах, але за базовою собівартістю продукції. для цього від фактичної суми виторгу слід відняти умовну суму витрат: Σ(VРПі ф * Ці ф) – Σ(VРПі ф * Сі б). Сума прибутку у даному випадку для 2001р – 47225тис. грн., а для 2002р – 87554тис. грн

За даними табл. 2.4 та 2.5 можна встановити, як змінилась сума прибутку за рахунок кожного фактора у 2001,та 2002роках. Покажемо це у формі таблиці (табл. 2.6)

Таблиця 2.6

Розрахунок зміни суми прибутку за рахунок кожного фактору

Результати розрахунків показують, що збільшення прибутку відбулося переважно за рахунок збільшення середньо реалізаційних цін. У зв’язку зі збільшенням собівартості продукції сума прибутку зменшилась у 2001р на 11005тис.грн., а у 2002р на 61734тис. грн Також негативно вплинуло на прибуток і зменшення обсягу реалізації, через який сума прибутку зменшилась відповідно у 2001р – 2001тис. грн., 2002р – 5706тис.грн

Слід проаналізувати також зміни бази та динаміку прибутку від реалізацій окремих видів продукції, величина якої залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VРПі), собівартості (Сі) і середньо реалізаційних цін (Ці). Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має вигляд:

Пі = VРП і * (Ці – Сі) . (2.2)

Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку за окремими видами продукції виконується методом базисних підстановок:

П б = VРП б (Ц б – С б) ; (2.3)

П умов 1 = VРП ф (Ц б – С б); (2.4)

П умов 2 = VРП ф (Ц ф - С б); (2.5)

П ф = VРП ф (Ц ф – С ф). (2.6)

Розрахунок впливу факторів:

ΔПзаг = П ф - П б; (2.7)

ΔПvрп = П умов 1 - П б; (2.8)

ΔП ц = П умов 2 - П умов 1; (2.9)