Сторінка
6

Організація обліку виконання бюджету у фінансових органах

План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими рахунками, що й операції в гривні. Зв'язок між операціями в іноземній і національній валютах забезпечують технічні рахунки валютних позицій та гривневого еквівалента валютних позицій (4611, 4612).

Усі рахунки, що відкриваються в органі Державного казначейства, в тому числі рахунки клієнтів, рахунки фінансового, управлінського, позабалансового обліку та інші підлягають реєстрації в книзі відкритих рахунків, яка ведеться в розрізі балансових рахунків четвертого порядку з включенням таких позицій щодо рахунка:

— номер балансового рахунка;

— номер особового рахунка;

— код контрагента;

— найменування контрагента;

— дата відкриття рахунка;

— дата закриття рахунка.

Книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані, засвідчені підписами керівника, головного бухгалтера та скріплені відбитком печатки органу Державного казначейства і зберігатись у призначеної (наказом чи розпорядженням) відповідальної особи.

Ведення книги відкритих рахунків можливе і в автоматизованому порядку на машинному (електронному) носії інформації зі збереженням архіву та обов'язковим роздруковуванням, в повному обсязі, за станом на 1-ше число кожного звітного місяця змін, що відбулися протягом наступного місяця та 1 січня року.

Інформація про відкриття (закриття) або зміни номерів усіх видів рахунків (крім рахунків фізичних осіб та офіційних представництв) відправляється відповідальною за це особою органу Державного казначейства в триденний термін, включаючи день відкриття (закриття) рахунка, в електронному вигляді або спеціальною поштою до Державної податкової адміністрації за місцем реєстрації клієнта та в Національний банк України для включення до зведеного електронного реєстру власників рахунків. При цьому уповноваженою особою (заступником головного бухгалтера, начальником відповідного структурного відділу/сектору) здійснюється контроль за отриманням довідки з ДПА про взяття на облік рахунка.

План рахунків з обліку виконання бюджету у фінансових органах розроблений для Державного і місцевих бюджетів. При цьому, як уже зазначалося, розмежовуються облік виконання бюджету і облік виконання кошторису фінансового органу як бюджетної установи (він ведеться за окремим планом рахунків, затвердженим для бюджетних установ).

Баланс виконання бюджету. За даними поточного обліку на початок кожного місяця складають баланс про виконання бюджету (ф. № 1 -м). Одна його частина — це актив, який відбиває фінансові ресурси бюджету на певну дату, їх склад та розміщення, друга — пасив, де відображаються джерела утворення ресурсів бюджету.

В активі балансу відображають дебетові залишки за активними рахунками 1-го класу «Активи» (ресурси бюджету) і 7-го класу «Видатки бюджету» та за активно-пасивними рахунками 4-го класу «Розрахунки». В активі також відображають залишок за дебетом 5-го класу рахунків «Результати виконання бюджету».

У пасиві балансу відображають кредитові залишки за пасивними рахунками 2-го класу «Зобов'язання», 3-го класу «Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів» і 6-го класу «Доходи бюджету», за активно-пасивними рахунками 4-го класу «Розрахунки», 5-го класу «Результат виконання бюджету».

Баланс виконання бюджету фінансовими органами (Державного казначейства, територіальних органів казначейства, фінансових управлінь) дає узагальнену інформацію про стан активів і пасивів бюджету за звітний період. Структура балансу має такий вигляд (табл. 19):

Таблиця 19

СТРУКТУРА БАЛАНСУ ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ

Список використаної літератури:

1. Мец В. О. Економічний аналіз. Збірник завдань і тестів. 236 с.

2. Міжнародні розрахунки та валютні операції. За заг. ред. М. І. Савлука. 392 с.

3. Молодцова О. П. Управління якістю програмної продукції. 248 с.

4. Моторин Р. М., Моторина Т. М. Система національних рахунків. 336 с.

5. Мумінова-Савіна Г. Г. Судово-бухгалтерська експертиза. 202 с.

6. Наконечний С.І., Савіна С.С. Математичне програмування. 362 с.

7. Нікітін А.В. Ситуаційне моделювання банківської діяльності. 153 с.

8. Новицький В. Є. Міжнародна економічна діяльність України. 948 с.

9. Оболенський О.Ю. Державна служба. 344 с.

10. Опарін В. М. Фінанси (загальна теорія). 240 с.

11. Опришко В. Ф., Омельченко А. В., Фастовець А. С. Право Європейського Союзу. 472 с.

12. Опришко В.Ф., Шульженко Ф.П. Правознавство. 767 с.