Сторінка
8
Формування податкової політики повинно будуватися на принципах:
— стабільної податкової системи;
— застосування одного й того ж податкового тягаря для різних груп платників податків залежно від рівня їхніх доходів;
— створення однакових умов оподаткування як підприємців, зайнятих у сфері виробництва, так і споживачів. (13)
Податкам має бути властивий, так би мовити, антициклічний характер. Тобто при спаді економічної кон'юнктури необхідно здійснювати зменшення рівня оподаткування і навпаки. Це, у свою чергу, мусить відповідати зростанню інвестиційної активності та скороченню інфляції. Також потрібно застосовувати автоматичну індексацію податкових платежів, що встановлюються згідно з рівнем інфляції в абсолютних розмірах.
У сучасному підприємницькому механізмі основним призначенням податків повинен стати захист майнових прав та інтересів юридичних і фізичних осіб, а також стимулювання до підвищення ефективності виробництва з використанням юридичне і фактично їхніх доходів.
Як відомо із закордонного досвіду, податки — це один з найраціональніших та найдійовіших інструментів непрямого регулювання процесів, що відбуваються в економіці. Комплекс податкових заходів, заснований на врахуванні економічних реалій, здатний суттєво впливати на поведінку суб'єктів підприємництва в економічному середовищі, посилювати економічну та інвестиційну активність.
Головним індикатором розвитку економіки в країні виступає валовий внутрішній продукт (ВВП). Його основою є, в першу чергу, продукція виробничої сфери. Величина ВВП вимірюється в грошових одиницях за виготовлену продукцію, а ефективність функціонування економіки характеризується часткою коштів, що вилучається з ВВП у вигляді податків до бюджету. В країнах, що спираються на надійну податкову систему, фінансово-бюджетний механізм здійснює фундаментальний вплив на процес розширеного відтворення шляхом (в основному) прямого субсидіювання підприємств у вигляді дотацій чи надання бюджетних позик або за рахунок державних інвестицій в пріоритетні галузі економіки.
Відмітною рисою досліджень у галузі податків в економічно розвинутих країнах останнім часом є їх більш прикладний характер. Це пояснюється тим, що теоретичні розробки та положення сформульовані вже давно. Вони знайшли своє відображення в законодавстві цих держав — фіскальному та фінансовому. Практика використання податкового законодавства в країнах з розвинутою ринковою економікою впродовж останніх десятиліть свідчить не стільки про фіскальний характер його застосування, скільки про стимулюючо-регулятивний. У цьому плані слід ретельно розібратися у внутрішньому призначенні податків та податкової системи. Це можна зробити, розкривши функції податків, що надто важливо для ринкової економіки. Вони зводяться до стимулюючої, регулюючої та фіскальної.
Фіскальна функція є основною серед названих, яка випливає із самої природи податків. Ця функція характерна для кожної країни на будь-якому етапі її існування та розвитку. Завдяки їй у державі відбувається утворення фондів коштів, з допомогою яких створюються матеріальні умови для існування та функціонування держави.
З фіскальною функцією податків дуже тісно пов'язана регулююча функція. Її наявність свідчить про те, що податки як активний інструмент розподільчих процесів безпосередньо впливають на основу економіки країни — виробництво. Вони можуть прискорювати його темпи або навпаки — сповільнювати, посилювати або ослаблювати нагромадження капіталу, розширювати або звужувати платоспроможний попит у країні тощо.
Створення ефективної податкової системи, використання оптимальних принципів застосування податків — головне завдання фінансових органів держави для забезпечення соціально-економічного розвитку нації. Податкова система повинна чітко визначати всю сукупність податків, що стягуються в країні, їх форму та структуру, методи побудови і стягнення, постійно здійснювати фінансовий контроль за виконанням податкових зобов'язань.
Одним із постійних і завжди актуальних питань у сфері податків є оподаткування прибутків підприємств. У цьому аспекті виникає декілька важливих принципових завдань:
— визначення об'єкта оподаткування;
— встановлення податкових ставок;
— з'ясування переліку податкових пільг і умов їх надання суб'єктам підприємництва.
Базою для стягнення податку сьогодні у всьому світі є балансовий прибуток. Поряд з іншими потенційними об'єктами, які могли б оподатковуватися, він уже довів свою ефективність та оптимальність, і дискусій з цього приводу в країнах із розвинутою ринковою економікою практично не виникає. Такого ж погляду дотримується впродовж останніх п'яти років й Україна, де довгий час було спірним питання стосовно визначення бази для стягнення податку з підприємств: запровадити податок на балансовий прибуток, на валовий дохід чи податок з обігу.
Виходячи зі специфіки функціонування економіки та підприємств у ній в Україні і враховуючи досвід пройденого вже шляху в економіці сучасних провідних країн світу, головні рекомендації можна звести до визначення оптимальних норм оподаткування доходів населення та прибутків суб'єктів, що займаються підприємницькою діяльністю:
— при оподаткуванні доходів фізичних осіб необхідно перш за все чітко і справедливо визначити неоподатковуваний мінімум; упорядкувати і зменшити шкалу податкових ставок; при стягненні податку зважати на умови та розміри отриманих доходів; враховуючи соціально-економічну ситуацію в Україні, або збільшити базу оподаткування, або, відповідно, зменшити норми оподаткування;
— для юридичних осіб: запровадити декілька податкових ставок на прибуток залежно від його величини; можливо, варто запровадити, як це практикується в сучасній ринковій економіці, окремі ставки податків для розподіленого і нерозподіленого прибутків; детальніше розробити і запровадити систему пільг, особливо податкових, окремо за видами діяльності, галузями економіки, територіями країни, вдосконалити її шляхом перегляду ефективності діяльності за галузями економіки, які мають гостру потребу в отриманні конкретних фінансово-економічних пільг.