Сторінка
3

Облік доходів (витрат) банку

▪ балансові рахунки «Нараховані витрати»:

1308, 1318, 1328, 1608, 1618, 1628, 2518, 2528, 2548, 2558, 2568, 2608, 2618, 2628, 2638, 3308, 3328, 3668, 3670, 3678, 3905;

▪ рахунки групи 351 «Дебіторська заборгованість за господар­ською діяльністю банку»;

▪ рахунки групи 352 «Розрахунки щодо податків та обов'яз­кових платежів»;

▪ рахунки групи 361 «Кредиторська заборгованість за госпо­дарською діяльністю банку»;

▪ рахунки групи 362 «Розрахунки щодо податків та обов'язко­вих платежів»;

▪ рахунки неамортизованого дисконту:

1416, 1426, 1446,3116,3216,3306;

▪ рахунки неамортизованої премії:

1417, 1427, 1447, 3117, 3217, 3307;

▪ рахунки резервів:

1490, 1491, 1590, 1591, 1790, 1890, 2400, 2401, 2490, 2890, 3190, 3290, 359, 369;

▪ рахунки розділів 43-45;

▪ рахунки групи 350 «Витрати майбутніх періодів»;

• рахунки групи 360 «Доходи майбутніх періодів»;

▪ рахунки групи 380 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

▪ 3720 П «Кредитові суми до з'ясування»:

▪ 3902 А «Розрахунки за коштами, що надані установам банку»;

▪ 3903 П «Розрахунки за коштами, що отримані від установ банку;

▪ рахунки групи 502 «Загальні резерви банку»;

▪ рахунки групи 503 «Результати минулих років»;

▪ рахунки групи 504 «Результати минулого року, що очікують на затвердження»;

▪ рахунки групи 510 «Результати переоцінювання»;

▪ усі рахунки класу 6 «Доходи» та класу 7 «Витрати»;

▪ усі рахунки класу 9 «Позабалансові рахунки», крім тих, на яких обліковуються цінності у сховищі.

Розглянемо приклад. Нехай потрібно здійснити коригувальні проведення третього числа наступного після звітного місяця:

▪ За нарахованими доходами:

Д-т рахунка 1208 «Нараховані доходи за коштами до запитан­ня в НБУ» 150грн.

К-т рахунка 6000 «Процентні доходи за коштами до запитання в НБУ» 150грн.

▪ За нарахованими витратами:

Д-т рахунка 7040 «Процентні витрати за коштами до запитан­ня фізичних осіб» 80 грн.

К-т рахунка 2628 «Нараховані витрати за коштами до запи­тання фізичних осіб» 80 грн.

За зазначеними рахунками залишок на початок наступного дня (у цьому прикладі на четверте число) буде розраховано на базі всіх операцій поточного дня (третього числа) з урахуванням коригувальних проведень.

Коригування інших балансових рахунків здійснюється анало­гічно.

У разі виконання коригувальних проведень за операціями в іноземній валюті використовується офіційний курс Національ­ного банку України, що діяв на кінець звітного місяця, за який здійснюється відповідне проведення. У кінці поточного дня, що в ньому відображено операцію з коригування, переоцінювання валюти та визначення результатів такого переоцінювання вико­нуються у звичайному порядку. (Здійснюється додаткове про­ведення на суму курсової різниці на день коригування та на останній робочий день звітного місяця.)

Наприклад: 3 серпня виконується коригувальне проведення за операцією в іноземній валюті за офіційним курсом на остан­ній робочий день попереднього місяця (31 липня). У кінці дня, після здійснення операцій, сума коригувального проведення пе­реоцінюється за офіційним курсом, що діяв на початок опера­ційного дня (3 серпня), у такий спосіб: