Сторінка
2

Облік доходів (витрат) банку

· Рахунок 6024 «Процентні доходи за кредитами суб'єктам гос­подарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»;

· Рахунок 6043 «Процентні доходи за кредитами в інвестицій­ну діяльність фізичним особам».

Як бачимо, уже сама назва рахунка визначає, який вид доходів необхідно обліковувати на ньому. Аналогічний підхід викорис­тано і щодо рахунків нарахованих доходів. Більше того, склада­ючи бухгалтерські записи щодо нарахування доходів, необхідно стежити за відповідністю записів стандартним назвам рахунків доходів.

Наприклад, проводиться відображення в обліку операції з нарахування доходів на кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями. Отже, до уваги бере­мо відповідний рахунок класу 2, а саме: рахунок 2048 «Нарахо­вані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями».

В обліку ця операція відображається записом:

Д-т рахунка 2048

К-т рахунка 6024.

Відповідно, нараховані доходи на кредити в інвестиційну дія­льність фізичним особам обліковуються на рахунку 2218, що за назвою відповідає рахунку 6043.

Зрозуміти такий зв’язок украй важливо відповідність сум нарахованих доходів та фактичних доходів за їх­німи видами в системі фінансового обліку. Те саме стосується ра­хунків витрат (класу 7) та рахунків нарахованих витрат (класів 1 і 2).

Усі господарські операції, здійснені банком за звітний період, мають бути відображені у звітності цього періоду. Такі операції як переоцінювання, нарахування, рух резервів, розрахунок пода­тків та інших обов'язкових платежів істотно впливають на фінан­совий результат звітного періоду.

Як правило, ці операції виконуються в останній робочий день місяця. З різних причин банк може не встигнути провести їх ре­зультати на рахунках бухгалтерського обліку, що призводить до неповноти інформації на щоденному файлі № 01 «Дані про зали­шки на рахунках». Тому Національним банком України (поста­нова Правління від 10.09.98 за № 358) визначено порядок формування коригувальних проведень, що здійснюються банками, з метою забезпечення реальної фінансової звітності.

Коригувальне проведення здійснюється за умови, що подія. зміст якої воно відображає, стосується операції, фактично прове­деної у звітному періоді або відображеної в балансі банку на кі­нець попереднього місяця.

Визначено такі принципи здійснення коригувальних проведень:

▪ їх виконують після звітного місяця в перші дні наступного місяця, але до дати подання файла № 02 «Дані про обороти та за­лишки на рахунках»;

▪ їх відображають в балансі банку на день фактичного вико­нання проведення;

▪ у виписці з особового рахунка коригувальні проведення по­казують окремою групою, відокремленою незаповненим рядком після проведень поточного дня. У виписці поточного дня додат­ково зазначається місяць, за який проводиться коригування. Ана­логічно виокремлюються коригувальні проведення і в меморі­альному ордері, який підписують виконавець, головний бухгал­тер або його заступник.

Наприклад, виписка з особового рахунка може мати такий вигляд:

Банки щоденно роздруковують список коригувальних прове­день, який надалі підшивається разом з іншими документами, що стосуються таких проведень. У документах дня їх підшивають окремою групою.

Банки щомісяця ведуть накопичувальні реєстри коригуваль­них проведень, які згодом використовують для формування фай­ла № 02 (включають Б обороти звітного місяця).

Термін зберігання документів такий самий, як меморіальних і касових документів дня (згідно з переліком документів Націо­нального банку України, затвердженим постановою Правління НБУ від 23.12.96 за № 327 та начальником Головного архівного управління при Кабінеті Міністрів України 05.12.96).

Банки можуть установлювати власний порядок здійснення ко­ригувальних проведень, але за правилами та рахунками, визначе­ними згаданою постановою. При цьому банк контролює прави­льність здійснення коригувальних проведень.

Для здійснення коригувань використовують такі рахунки:

▪ балансові рахунки “Нараховані доходи” та “Прострочені на­раховані доходи”:

1208, 1218, 1418, 1428, 1448, 1508, 1518, 1528, 2008, 2018, 2028, 2038, 2048, 2058, 2068, 2078, 2108, 2118, 2208, 2218, 3108, 3118, 3208, 3218, 3570, 3578, 3904;

1509, 1519, 1529, 2029, 2039, 2049, 2059, 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219, 3119, 3219, 3579;